Экономическая безопасность компании, предприятия, организации: выявление хищений, злоупотреблений, мошенничества, безопасность сделок купли-продажи, налоговые риски, проверка контрагентов

Услуги по обеспечению экономической безопасности

1. Выявление злоупотреблений и мошенничества в компаниях

2. Обеспечение безопасности сделок по купле-продаже бизнеса: аудит объекта покупки/продажи, консультирование по вопросам совершения сделок по купле-продаже бизнеса

3. Выявление налоговых рисков в компаниях по отдельным сделкам

4. Проверка контрагентов

 

1. Выявление хищений, злоупотреблений и мошенничества в компаниях

Злоупотребления с наличными

• Прямое хищение денежных средств – выявляется при проверке кассы методом инвентаризации кассовой наличности.
• Неоприходование и присвоение поступивших денег – выявляется путём взаимной сверки операций кассы и непогашенной задолженности сотрудников и др. лиц. Проявляется в виде списания полученных денег непосредственно на расходы или в виде сокрытия операций по оприходованию денежных средств из банка, от разных лиц по ПКО и доверенностям.
• Излишнее списание денег по кассе – проявляется в использовании подлогов, когда обработанный расходный кассовый документ изымается из архива и вторично предъявляется кассиром в составе кассового отчёта. В результате такой операции образуется кассовый излишек, который в дальнейшем присваивается.
• Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам, — проявляется в виде присвоения депонированной зарплаты и кредиторской задолженности и истекшим сроком исковой давности.
• Присвоение наличных денег, полученных с расчетного счета, без их оприходования по кассе – проявляется в виде фальсифицированных выписок банка, неполного отражения в учёте операций по расчетному счету и искажения корреспонденции счетов при обработке выписок.
• Перечисление средств с расчетного счета по незаконным направлениям – проявляется в виде переводов подставным лицам под предлогом оплаты выполненных работ или погашения задолженности.
• Присвоение денежных средств при покупке ТМЦ – проявляется в виде незаконного получения оплаченных через банк ТМЦ.
• Использование денежных средств в личных целях – проявляется в виде оплаты за счёт присвоения работ, услуг и ТМЦ, а также штрафных санкций, подлежащих оплате виновными лицами.
• Присвоение средств со спец. счетов – проявляется в виде списания денежных средств полученных со спец. счёта, без представления отчётов и оправдательных документов.

Злоупотребления должностных лиц на производстве

Часто приходится сталкиваться с ситуацией, когда должностные лица крупного производственного предприятия, воспользовавшись должностным положением, используют материально-производственные запасы предприятия в личных целях, используя различные схемы их изъятия из оборота предприятия. Порой даже ни служба безопасности, ни другие контролирующие органы предприятия не могут выявить подобные действия отдельных руководителей. В данном случае используются различные методы выявления мошеннических действий, кроме документарных проверок, в том числе и работа с подчиненным персоналом, анализ информации и документов, с которыми работают руководители.

Игра с ценами при закупках

Суть механизма злоупотреблений в отделе закупок сводится к тому, что закупщики за вознаграждение предоставляют конкретному поставщику возможность «поработать с заводом» на невыгодных для компанииусловиях. Чтобы исключить такие ситуации, многие предприятия организуют закупки в форме тендера. Однако на тендерные процедуры также находятся свои обходные пути.

Прием «качественного» сырья

Поставщик отправляет сырье худшего качества по сравнению с тем, которое декларировалось в сопроводительных документах (например, бетон более низкой марки). Прием оформлялся с лучшими показателями качества в соответствии с документами и вразрез с реальным состоянием. Соответственно, у поставщика возникал дополнительный доход, часть которого выплачивается в качестве вознаграждения мастеру, принявшему партию некачественного сырья.

Воровство на производстве

В случае недостаточно качественного учета на производстве, слабой службы охраны возможны банальные случае воровства на производстве. Это может происходит как через проходную завода, так и другими обходными путями (через забор, вывоз на служебном транспорте и т.д.)

Неучтенное производство

Основа схемы — завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей и (или) неучтенное сырье, которые дают на выходе неучтенную товарную продукцию. Если на новых производствах, оснащенных импортным оборудованием, обоснованные нормы, как правило, отсутствуют, то производства, оставшиеся с советских времен, по-прежнему используют уже устаревшие нормы.

Если неучтенная продукция образовалась, то ее реализация — уже дело техники. Вывоз осуществляется различными способами: через дыру в заборе, автомобилями со скрытыми полостями, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением. Например, на работника предприятия оформляется реальная продажа продукции с вывозом на личном транспорте. Только в реальности вывоз осуществляется несколько раз. Если охрана не осматривает багажник, то «контрабанда» удалась, если же заглядывает туда, то предъявляются подлинники документов на «покупки на личные нужды».

Приписки

Приписки и пересортица широко распространены в сфере поставки сырья и материалов, используемых в производстве. При приемке, например, металлолома, приписывается несуществующий объем. В случае взвешивания масса «добирается» землей, кусками железобетона, некондиционной фракцией и т.п. Известны случаи откровенного «беспредела»: после первого взвешивания машины даже не разгружались и ехали на второй круг.

Поставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю, причем иногда прямо на месте. Схема работает в сочетании с ослабленным входным контролем и бесконтрольным списанием затрат на производство.

Повторная закупка и списание

Махинации с ценными объектами, запчастями, оборудованием могут осуществляться по следующей схеме: закупка (реальная) — списание (часть — реально, часть — фиктивно) — закупка (фиктивная). В сговоре участвуют поставщик, лицо, осуществляющее прием и хранение деталей, и лицо, ответственное за их установку, использование и списание.

По схеме повторной закупки и списания хорошо «проходят» запасные части, узлы для транспорта и оборудования, арматура и оснастка.

Например, основное оборудование списывается как металлолом, вывозится за границу и модернизируется, а затем ввозится под видом нового. «Заграница» в этой схеме необязательное звено — модернизация может происходить и внутри страны.

«Откаты» и другие манипуляции с ценами

«Откатные» схемы как способ злоупотреблений работников могут использоваться в самых различных вариантах: покупки по завышенным ценам, предоставление низких цен по индивидуальным заказам, более высокие скидки. В любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществляющему корректировку цены. Аргументы прикрытия известны: важность клиента, срочность исполнения, надежность поставщика, отсутствие другого варианта и т.п.

Существует и другой вариант ценовых манипуляций: действующие цены скрываются, а покупателю предлагаются более высокие. Когда покупатель просит «решить вопрос за вознаграждение», ему предлагают цены из действующего прайс-листа.

Некоторые разновидности манипуляций не зависят от эффективности ценообразования. Например, сотрудник фирмы-продавца оформляет продажу (отделочных материалов) обычному клиенту (собственнику квартиры) на клиента, который имеет более высокий уровень скидок (дизайнер), а разницу в ценах присваивает.

Махинации при осуществлении подрядных работ

При осуществлении подрядных работ способы злоупотреблений ограничиваются разве что фантазией и возможностями работников. Поскольку все способы сложно перечислить, рассмотрим пять основных.

1. Приписки в объемах. Наиболее распространены следующие варианты искажения данных в документах:

— завышение метрических единиц в смете по отношению к объекту;

— завышение площади скрытых работ по подготовке поверхности (выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация);

— завышение объемов вывезенного грунта, отсыпки гравия и укладки асфальта при ремонте автомобильных и железных дорог;

— списание более дорогих и использование более дешевых материалов.

2. Необоснованное применение повышающих коэффициентов. Надбавки могут начисляться за несуществующие неблагоприятные или стесненные условия труда, фиктивное использование грузоподъемных механизмов или лесов и т.п.

3. Удвоение затрат.

Здесь возможны два варианта схемы:

• удвоение затрат по расценкам: в смете одновременно применяются комплексные и единичные расценки на дублирующие работы;
• удвоение затрат по материалам: фактически используемые материалы заказчика одновременно включаются в сметный расчет для оплаты подрядчику (это осуществимо, когда бухгалтерия не ведет списания затрат по объектам).

4. Повторяющийся ремонт объектов или оборудования. Один из таких «лакомых кусков» — ремонт подкрановых путей: комплексные расценки на один погонный метр высоки, в то время как фактические расходы на ремонт минимальны.

5. Регулярный капремонт основной технологической установки непрерывного производства. В советский период предприятия работали по принципу автономности и располагали всем необходимым для капремонтов установок непрерывного цикла. Теперь же капремонты делают только подрядчики. На поверку практика оказывается другой: акты закрываются на подрядчиков, а работы выполняются персоналом предприятия и оплачиваются «в конвертах».

Встроенный бизнес

В общем виде «карманный» бизнес чаще всего организуют по М. Жванецкому: «кто что охраняет, тот то и имеет…». Коммерческий директор «пристраивает» продающую фирму, директор по снабжению — фирму-поставщика, директор по производству — поставщика или использует схему промышленной кооперации, директор по персоналу — учебный центр или рекрутинговое агентство. Реже встречается бизнес, «пристроенный» от финансового директора, хотя такие случаи также не исключены (например, в части аудита, консультационных услуг и т.д.). Есть и примеры высокого мастерства «встраивания» внутри группы компаний. Так, металл, украденный в одном подразделении предприятия, скупался за территорией и служил сырьем для производства полуфабриката, который приобретался другим подразделением.

Манипуляции в тендерах

Бытует мнение, что все тендеры «заряжены», т.е. победители заранее известны. Если запрограммированный победитель — реальная фирма, то все участники схемы получают свою часть коммерческого подкупа. Если победитель — «своя» фирма, то контракт перепродается одному из реальных производителей вместе с фирмой или как субподряд. Остальные действия направлены на создание видимости проведения тендера. Если избежать проведения тендера под предлогом бесполезности, отсутствия реальных альтернатив и срочности, которая зачастую создается искусственно, не удается, то в ход идут другие методы.

Ограничение возможности победы независимых участников — с этой целью реализуются следующие приемы:

— участие ряда «своих» фирм;

— занижение цены ради победы в тендере с последующим ее пересмотром по причине индексации, изменения спецификации, дополнительных и непредвиденных работ;

— подгонка технического задания и условий под конкретное предложение;

— определение технических параметров под конкретного производителя;

— установление завышенных требований и последующая приемка более низких параметров.

Мошенничество топ-менеджеров

Коммерческий директор

Самый распространенный способ злоупотребления со стороны коммерческого директора — создание аффилированной дилерской компании (так называемого «карманного» предприятия). В роли учредителей и руководителей фирмы могут выступать родственники, друзья, доверенные лица. Растет и развивается такой бизнес за счет компании-«донора» — основного работодателя коммерческого директора.

«Карманному» предприятию передаются интересные клиенты, обеспечивается отсрочка платежа, предоставляются максимальные скидки и наилучшие условия, первоочередные отгрузки, минимальные сроки исполнения заказов, в отдельных случаях — просто эксклюзивные права. Создается и развивается побочный бизнес беззатратным путем, «на всем готовом».

В некоторых случаях дело доходит до логического конца: коммерческий директор уходит и возглавляет свое предприятие, вращающееся тени и на средства «донора».

Однако далеко не каждый склонный к злоупотреблениям директор стремится уйти в самостоятельное плавание на корабле, который снаряжен за чужой счет.

Еще одно поле для злоупотреблений коммерческого директора — махинации при закупках. Таковые зачастую связаны с несанкционированными изменениями условий закупки, в частности установлением контрактной цены, применением скидок или иных условий поставки. Коммерческий директор при этом обычно мотивирован поставщиком или имеет иные интересы в процессе.

Финансовый директор

Наиболее распространенные злоупотребления финансовых директоров (откаты и обеспечение ускоренной оплаты поставленных товаров или оказанных услуг) характерны для крупных промышленных компаний, а также для предприятий, имеющих проблемы с платежеспособностью.

В данном случае содействовать финансовому директору могут руководители отдела снабжения или технических служб, которые также получают вознаграждение в процентах от суммы. Встречаются и более интересные варианты.

Иногда финансовые директора злоупотребляют привлечением аудиторов и консультантов для оказания различного рода консультационных услуг, в том числе по завышенным ценам. Либо это могут быть их собственные компании.

Возможны случаи выплаты заработной платы «мертвым душам», т.е. сотрудникам, фактически не работающим в компании. Данная заработная плата может выплачиваться на банковскую карту «родственника» или знакомого или выплачиваться из кассы, далее денежные средства делятся с участниками «операции», в том числе со Службой персонала.

Технический директор

Широко применяется схема, по которой менеджмент заказывает и оплачивает работы по капитальному ремонту основного оборудования аффилированным с ним компаниям, т.е. по сути, самим себе. Подобная схема — типовая. Возможны вариации, но главным остается одно — работы выполняются в меньшем объеме, причем частично или полностью работниками предприятия и принимаются «по-свойски», без надлежащего контроля. «Сэкономленные» таким образом средства присваиваются.

Еще один момент капитального ремонта — металлолом. Завозят для ремонта примерно в два раза больше металла (лист, прокат, трубы, арматура), чем потом сдают в лом. Куда пропадает металл? Вывозится, выносится различными способами.

Другой источник наживы для технического директора, также связанный с ремонтами, — дорогостоящие диагностические исследования состояния сложного оборудования, сосудов под давлением, резервуаров для огнеопасных и токсичных веществ. Конкурентов, как правило, нет, цена высокая, затраты на услугу — напротив, небольшие.

Помимо рассмотренных вариантов махинаций стоит упомянуть об откатах. Специфика выполняемых функций дает техническому директору пространство для такого рода злоупотреблений.

Директор по экономической безопасности

Служба экономической безопасности должна была бы пресекать схемы хищений, но и она небезгрешна. Так, некоторые сотрудники службы не утруждают себя сбором документов и доказательств. Бывает, что и сами они становятся источником злоупотреблений: покрывают схемы вывоза продукции, организуют «свой» ЧОП или нелегальную автостоянку на территории предприятия, продают неучтенные пропуска. Более редкий случай — «крышевание» участников тендеров. Возможны потери, не имеющие непосредственной стоимости, — предоставление информации третьим структурам. Не исключены случаи «покрывательства» отдельных нарушений сотрудников предприятия за определенное вознаграждение.

Но данные случаи особенно сложны в разработке и требуют более осторожного и тщательного анализа.

 

2. Обеспечение безопасности сделок по купле-продаже бизнеса

Включает:

— аудит объекта покупки/продажи (Дью Дилидженс)

— консультирование по вопросам совершения сделок по купле-продаже бизнеса с точки зрения налогообложения

Аудит объекта покупки/продажи Due Diligence (Дью Дилидженс)

Мы проводим комплексный Due Diligence (DD) или по отдельности:

• Юридический DD
• Финансовый DD
• Налоговый DD

В перечень задач по DD в зависимости от размера бизнеса может входить:

Юридический Due Diligence

1. Экспертиза правоустанавливающих документов Владельца долей в УК (акций) Компании:

• проверка правоустанавливающих документов по приобретению прав на акции (доли в УК) Компании на предмет правильности оформления;
• анализ наличия (отсутствия) обременений и ограничений прав на распоряжение акциями (долями в УК) Компании

2. Экспертиза процедуры создания Компании:

• анализ процедуры учреждения и регистрации Компании;
• экспертиза документов о регистрации Компании (анализ данных, содержащихся в ЕГРЮЛ, документов антимонопольных органов)
• экспертиза документов, подтверждающих оплату уставного капитала

3. Экспертиза договорных отношений Компании с контрагентами:

• анализ типовых договоров Компании с поставщиками и покупателями (при наличии типовых форм – не более 5 штук);
• выявление наличия у Компании действующих договоров займа, кредита, поручительства (условия договоров не анализируются)
• выявление наличия сделок с аффилированными лицами (условия договоров не анализируются).

4. Экспертиза прав на активы Компании:

• анализ правоустанавливающих и правозакрепляющих документов на недвижимое имущество Компании, в т.ч. наличие обременений (не более 2 объектов);
• анализ прав Компании на существенное движимое имущество (не более 5 объектов)

5. Экспертиза наличия лицензий, сертификатов соответствия, и иных разрешительных документов на осуществление деятельности Компании.

6. Анализ участия компании в судебных процессах:

• выявление наиболее существенных судебных процессов.

7. Правовой анализ трудовых отношений, кадровой документации Компании:

• проверка соблюдения законодательства РФ при приеме сотрудников на работу и их увольнение (выборочная проверка комплектов кадровых документов в отношении 5 сотрудников);
• ведение кадрового учета (наличие/отсутствие необходимых журналов, порядок их заполнения, порядок учета и ведения трудовых книжек и пр.);
• анализ наличия необходимых локальных актов в Компании;
• анализ типовой формы трудового договора;
• анализ трудовых договоров с топ-менеджерами (не более 5) на предмет наличия условий, затрудняющих их увольнение.

 Финансовый Due Diligence

1. Порядок организации финансового учета:

• описание и оценка системы бухгалтерского, управленческого, налогового учета.

2. Анализ доходов и расходов Компании:

• структура доходов и расходов
• динамика выручки и прочих доходов;
• анализ себестоимости по видам расходов.

3. Анализ внеоборотных активов:

• анализ нематериальных активов, расходов на НИОКР;
• анализ основных средств (структура, динамика, состояние);
• анализ инвестиций в незавершенное строительство (объекты, планы, сроки окончания, характер будущего использования);
• анализ долгосрочных финансовых вложений (структура, доля участия, эффективность вложения).

4. Анализ оборотного капитала компании:

• общая характеристика оборотных активов (структура, динамика, состояние);
• анализ материально-производственных запасов (состав, динамика, неликвиды, запасы в залоге);
• анализ краткосрочных финансовых вложений (структура, доля участия, эффективность владения, чистые активы, приходящиеся на принадлежащую долю, рыночная стоимость);
• анализ дебиторской задолженности (структура задолженности по видам, срокам погашения, тенденции изменения, оценка и включение необходимых резервов по сомнительной задолженности, наличие инвентаризации и актов сверок);
• анализ расходов будущих периодов и прочих существенных оборотных активов.

5. Анализ обязательств компании:

• анализ заемных обязательств (состав кредиторов/заимодавцев, объем привлеченных средств, динамика, условия привлечения кредитов и займов (сроки привлечения, процентные ставки, схемы погашения задолженности, обеспечения обязательств);
• анализ кредиторской задолженности (структура, сроки обращения, тенденции изменения, возможности погашения/реструктуризации, наличие инвентаризации и актов сверок).

6. Финансовый анализ основных показателей компании:

• анализ ликвидности;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ рентабельности;
• анализ оборачиваемости;
• анализ деловой активности;
• анализ показателя EBITDA с необходимыми корректировками для «нормализации» EBITDA.

7. Подготовка альтернативного баланса, отчета о финансовых результатах на основании выявленных нарушений, оказывающих влияние на финансовые показатели, расчет корректировок основных показателей (EBITDA, чистый долг, оборотный капитал).

Налоговый Due Diligence

3.1 Анализ налогового статуса организации (налогоплательщик, налоговый агент, налоговые льготы).

3.2 Анализ задолженности по уплате российских налогов, штрафов и пеней.

3.3 Обзор последних налоговых проверок, результатов налогового аудита, налоговых споров, судебных дел.

3.4 Анализ возможных налоговых рисков компании по видам налогов (сборов).

Результат

• Результатом выполненных работ является предоставление Заказчику отчета в соответствии с утвержденным Техническим заданием.

Отчет включает в себя:

• Краткие выводы относительно общего состояния дел на исследуемом объекте с перечислением существующих проблем, а также явных, скрытых и потенциальных рисков в деятельности исследуемого объекта. Краткий обзор содержит качественную оценку степени возможного влияния выявленных проблем (рисков) на компанию в целом.
• Аналитические заключения по каждому из основных блоков (разделов), содержащихся в утвержденном техническом задании.
• В качестве дополнений к отчету оформляются приложения. В приложения включаются документы, которые могут служить подтверждением или более подробным объяснением сведений, представленных в отчете.

Консультирование по вопросам совершения сделок по купле-продаже бизнеса с точки зрения налогообложения

Продажа бизнеса – довольно распространенное явление в российской практике. Осуществить такую операцию можно несколькими способами. Основными из них являются:

• купля-продажа долей участников общества
• купля-продажа всего предприятия как имущественного комплекса
• купля-продажа основных активов — объектов недвижимости одновременно с продажей долей участников общества

Используя тот или иной метод, необходимо решить ряд вопросов, связанных как с правовым регулированием сделки и переходом права собственности, так и с ее налоговыми последствиями. Выбор способа продажи бизнеса определяется конкретной ситуацией и стоящими перед компанией задачами. Например, купля-продажа доли в уставном капитале применяется, когда общество принадлежит нескольким участникам. В этом случае плата, полученная за долю, фактически будет являться ценой продажи бизнеса. А вот реализация предприятия как имущественного комплекса предполагает, что покупатель получает не только активы, но еще и права, и обязанности бывшего собственника. В связи с тем, что российское налогообложение достаточное сложное и имеет ряд тонкостей и нюансов, то при покупке/продаже бизнеса рекомендуем обращаться к налоговым консультантам, которые дадут Вам полную и всеобъемлющую информацию по всем нюансам налогообложения при совершении сделок, а также оценят возможные налоговые риски и предложат мероприятия, которые либо их полностью исключат, либо минимизируют.

 

3. Выявление налоговых рисков в компаниях по отдельным сделкам

Этапы при проверке договора

При проверке договора на предмет наличия налоговых рисков выполняются следующие основные этапы:

• Оценка вида договора
• Оценка предмета договора
• Проверка добросовестности контрагента
• Анализ цены договора
• Анализ системы расчетов и порядка оплаты
• Оценка налоговых рисков по НДС и налогу на прибыль
• Ответственность за нарушение условий договора

Налоговые риски при заключении договора

Оценка вероятности возникновения налоговых рисков по договору производится последовательно по следующим критериям:

• оценка обоснованности договора;
• наличие и оценка решений Высшего арбитражного суда Российской федерации по данному вопросу;
• наличие и оценка решений по судебным разбирательствам по данному вопросу;
• наличие и оценка судебных решений по вопросу, аналогичному рассматриваемому;
• наличие и оценка судебных решений в отношении других налогоплательщиков по данному вопросу;
• наличие и оценка разъяснений Минфина России, ФНС России по данному вопросу.

Для минимизации налоговых рисков, при составлении всех видов договоров необходимо учитывать ряд обязательных условий: Экономическая обоснованность. Для того чтобы расходы по Договору можно было учесть, расходы должны соответствовать требованиям, которые установлены статьей 252 НК РФ. В числе основных требований — расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Особенно важно это условие для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Поскольку в их случае при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Причем перечень данных расходов является исчерпывающим, то есть расходы, не поименованные в «закрытом» списке (ст.346.16 НК РФ), не учитываются в целях налогообложения. Стоит отметить, что существует перечень Расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения вне зависимости от применяемой системы налогообложения, который приведен в ст. 270 НК РФ. Противоречивость. В случаях, когда представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверную или противоречивую информацию, проверяющие органы могут прийти к выводу о создании налогоплательщиком формального документооборота в целях искусственного завышения затрат, что приводит к занижению налоговой базы. При составлении договора необходимо полное соответствие информации текста договора данным, содержащимся в Приложениях к договору, иных подтверждающих документах. «Технические ошибки» Для исключения дополнительной волокиты по доказыванию налоговой обоснованности затрат при составлении Договора необходимо исключать «технические ошибки», такие так правильность указания сторон договора, реквизитов, дат, сроков, наличие всех указанных в Договоре Приложений и т.д. «Добросовестность» контрагента Признаки, на которые следует обратить внимание при заключении договора с некоторыми контрагентами: — отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru). — отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; — отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; — отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента; — отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.).   Наличие этих признаков указывает на высокую степень риска квалификации контрагента как проблемного, а самой сделки — сомнительной. Следовательно, чем больше выше перечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях с контрагентами, тем выше степень налоговых рисков.  

Особенности налоговой экспертизы существенных условий договора

При проведении налоговой экспертизы договора определяется, что предмет договора четко определен и содержит подробное описание предмета договора, в частности: – если заключается договор купли–продажи, в договоре должно быть указано конкретное имущество, подлежащее передаче покупателю; – если заключается договор на оказание услуг, в договоре должен быть указан характер услуги, конкретный перечень услуг; – если заключается договор на выполнение работ, в договоре должны быть указаны конкретные работы. При экспертизе предмета договора проводится оценка соответствия правовой формы договора экономическому содержанию оформляемых договором фактов хозяйственной деятельности, а также проводится проверка того, что факты хозяйственной деятельности отражены в договоре, исходя из их экономической сущности и условий хозяйствования сторон сделки. При проведении налоговой экспертизы договора выясняется, определена ли дата (сроки) совершения операции. При проведении налоговой экспертизы договора определяется, определены ли юридически значимые сроки операции, определяющие момент перехода права собственности на имущество (перехода права пользования, владения, распоряжения), отчуждаемого по договору, возможности применения санкций, порядок расчетов и т.д. Налоговая экспертиза договоров является необходимым мероприятием для оценки возможных налоговых рисков при совершении сделок.

 

4. Проверка контрагентов

На практике у большинства предпринимателей, особенно начинающих, возникает множество вопросов относительно процесса поиска и проверки контрагентов: какими инструментами нужно пользоваться, есть ли бесплатные возможности для этого, какую информацию необходимо анализировать и др. Тем более что не существует никаких стандартных правил и критериев такой проверки. Все действия, которые необходимо предпринимать, обычно вырабатываются компаниями в процессе анализа самостоятельно, исходя из оценки рисков. Алгоритм поиска и проверки контрагентов, согласно письму ФНС России от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20268@, включает всего три шага: использование общедоступных электронных сервисов, получение выписки из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте и запрос определенных документов у потенциального партнера. Но на каждом из этих этапов могут возникать сложности.

Зачем проверять контрагентов?

Проверка контрагента — это комплексная и не разовая работа. Но она необходима, ведь на кону — деньги и репутация компании. Не зря налоговые органы предупреждают, что ответственность за выбор контрагента полностью лежит на компании. Поэтому она должна быть заинтересована в оценке рисков и налоговых последствий, которые могут возникнуть в результате сотрудничества с сомнительными контрагентами. Если у налоговой появятся претензии к одному из ваших контрагентов, вполне вероятно, что вы невольно окажетесь вовлечены в неприятности. Проверка новых контрагентов необходима еще и с учетом такого понятия, как «необоснованная налоговая выгода», которую, как предполагается, получают те предприниматели, которые минимизируют налогообложение, уклоняясь от налогов. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 перечислены все случаи, когда налоговая выгода признается необоснованной, но в целом все они сводятся к двум тезисам: налоговая выгода признается необоснованной, если налогоплательщик действовал без должной осмотрительности, так как должен был знать о допущенных контрагентом нарушениях; если налогоплательщик, его взаимозависимые или аффилированные лица совершают операции, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, которые не исполняют налоговые обязанности. Помимо налоговых рисков при работе с контрагентом могут возникать и финансовые риски: срыв сроков поставок, поставки некачественного товара и т.д. Хорошо, если проблему можно решить путем переговоров, и поставщик готов заменить бракованный продукт или предоставить скидку на следующую партию товара в случае срыва сроков поставки. Но ведь может оказаться, что безответственное поведение контрагента — норма, и тогда вы потеряете деньги. Чтобы увидеть «истинное лицо» контрагента, нужно осуществить несколько действий, которые позволят удостовериться в том, что вы имеете дело с действующим юридическим лицом и что ваш контрагент не похож на фирму-однодневку.

Документы, которые нужно затребовать у контрагента:

• копия устава организации;
• копия свидетельства о государственной регистрации;
• копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• бухотчетность за год, предшествующий году заключения сделки;
• копия паспорта руководителя организации.

Быстрый поиск контрагента на сайте ФНС

На сайте ФНС предприниматели могут бесплатно воспользоваться сразу несколькими онлайн-сервисами для сбора важной информации о контрагенте. Самое простое, что можно сделать, — осуществить поиск контрагента по ИНН на сайте ФНС. Для этого нужно выбрать вкладку «Юридическое лицо» и ввести ОГРН или ИНН юрлица или указать наименование и (опционально) регион места нахождения. Если вам необходима информация об ИП или крестьянском (фермерском) хозяйстве, то выставляйте вкладку «Индивидуальный предприниматель/КФХ», вводите ОГРНИП / ИНН или вносите ФИО и регион места жительства. На сайте ФНС можно бесплатно найти и другую информацию о контрагенте по названию, адресу и другим критериям.

Информация	Источник
Сведения из ЕГРЮЛ	https://egrul.nalog.ru/
Задолженность по уплате налогов, непредставление налоговой отчетности более года	https://service.nalog.ru/zd.do
Адреса массовой регистрации	https://service.nalog.ru/addrfind.do
Регистрация изменений, вносимых в учредительные документы, или сведений, которые содержатся в ЕГРЮЛ	https://service.nalog.ru/uwsfind.do
Дисквалифицированные лица	https://service.nalog.ru/disqualified.do
Юрлица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица	https://service.nalog.ru/disfind.do
Решения регистрирующих органов о предстоящем исключении недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ	http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/
Лица, в отношении которых факт невозможности осуществления руководства установлен (подтвержден) в судебном порядке	https://service.nalog.ru/svl.do
Юрлица, с которыми отсутствует связь по указанному ими адресу (внесенному в ЕГРЮЛ)	https://service.nalog.ru/baddr.do
Физлица, которые являются руководителями или учредителями нескольких юрлиц	https://service.nalog.ru/mru.do
Юрлица, созданные по законодательству Украины, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ	https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registration_ip_yl/#t5

 

Интернет-источники для поиска дополнительных сведений о контрагенте

1. Реестры недобросовестных поставщиков

Для того, чтобы проверить, внесен ли контрагент в реестр ФАС России, укажите в поле поиска наименование/ФИО поставщика и ИНН поставщика. Также при необходимости можно изучить Реестр недобросовестных поставщиков в Единой информационной системе в сфере закупок.

2. Картотека арбитражных дел

На сегодняшний день в картотеке содержится почти 18 млн дел. Чтобы получить информацию о деле, нужно заполнить любые поля в фильтре поиска и нажать кнопку «Найти». Если вы не знаете номер дела, то ищите информацию по другим параметрам. В карточку включена краткая информация о деле, сведения об участниках дела, хронология рассмотрения дела в каждой из инстанций, принятые в них завершающие судебные акты.

3. Банк данных исполнительных производств

Сервис дает информацию о наличии исполнительного производства, его предмете и подлежащей к выплате сумме в отношении любого физического или юридического лица. Работа с банком строится на простых действиях: выбор поиска по физлицам или по юрлицам, указание региона, фамилии и имени или наименования предприятия.

4. Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности

Ресурс позволяет ознакомиться со сведениями о деятельности субъектов экономической деятельности. Для проверки юридического лица введите в поисковой форме наименование предприятия, код (ИНН, ОГРН) и адрес. Поиск ИП осуществляется с помощью ФИО и кода (ИНН, ОГРНИП).

5. Реестры лицензий

Если ваша компания планирует заключить сделку с контрагентом в рамках лицензируемой деятельности, то разумно будет заранее проверить, имеет ли он необходимую лицензию. Такие сведения содержатся на сайтах лицензирующих органов.

6. Проверка по списку недействительных российских паспортов

Поскольку сервис Главного управления по вопросам миграции МВД России пополняется сведениями о недействительных паспортах в ежедневном режиме, то информация в нем всегда актуальная. В каких случаях компаниям стоит пользоваться этим онлайн-инструментом? Например, чтобы проверить руководителя фирмы, с которой предстоит заключить сделку. Ведь многие ограничиваются запросом копии приказа о вступлении в должность или выпиской из ЕГРЮЛ, в которой указаны ФИО и должность лица. Тем не менее проверка паспорта лишней не будет. Кроме того, обращайте внимание на срок полномочий представителя контрагента — не истек ли он? Срок указан в уставе организации или доверенности. Устав также может выявить и другой важный критерий оценки контрагента — ограничение полномочий руководителя по заключению сделок, сумма которых превышает определенное значение.

7. Госконтракты

Факты неоднократного заключения госконтрактов — это несомненный плюс контрагента. Они могут свидетельствовать о его надежности, тем более если все обязательства были исполнены в срок.

8. Единый реестр проверок

На сайте Генеральной прокуратуры РФ можно найти информацию о плановых и внеплановых проверках как юрлиц, так и ИП. Поиск осуществляется по утвержденному ежегодному сводному плану проведения плановых проверок и результатам проведения внеплановых проверок.

9. Членство в Торгово-промышленной палате РФ

Введите ОГРН или ИНН в форму поиска на сайте ТПП РФ — и вы узнаете, является ли юридическое лицо или ИП членом палаты. Если компания или предприниматель там есть, то это значит, что хозяйственная деятельность ведется.

10. Яндекс.Карты и Google Maps

Если для проверки контрагента вам необходима панорама здания, в котором зарегистрировано юрлицо, воспользуйтесь картами Яндекс или Google.

11. Сайт контрагента

Официальный сайт компании может многое сказать о ней. Это весьма полезный инструмент для выявления важных сведений о бизнес-партнере. Как правило, на нем всегда указаны клиенты компании. Можно связаться с ними и узнать их мнение о контрагенте. Вполне возможно, что в разговоре всплывут негативные отзывы. Либо вообще окажется, что логотип компании на сайте контрагента опубликован для статусности, а на самом деле никаких партнерских отношений между компаниями не существует.

12. Интернет-поиск

Забейте название компании, ФИО ее директора в поисковик и посмотрите, в каком контексте они упоминаются. Как интерпретировать полученные сведения о контрагенте? Полученную информацию о контрагенте можно условно объединить в три больших блока: арбитражные дела, финансовое состояние и потенциал контрагента. Как с ней работать? Андрей Хрыкин, руководитель проекта Фокус.Форум, советует проводит анализ на пересечении этих трех «блоков» — существующие споры, объемы деятельности и возникающие риски. Важно обратить внимание на финансовое состояние — растет компания или стагнирует? И попытаться самостоятельно оценить потенциал контрагента, опираясь на ту информацию, которая содержится на его сайте, деловые связи компании и другие критерии. Когда вы не понимаете, какая у компании отчетность, видите невнятные арбитражи и не можете оценить потенциал компании, лучше с таким контрагентом не связываться. Анализ всей этой информации позволит Вам сделать вывод о добросовестности и благонадежности Вашего контрагента. Если у Вас нет времени проводить подобные проверки, или Вам нужна более глубокая и детальная проработка Вашего контрагента, обращайтесь к нам, мы сделаем для Вас оперативную и качественную проработку Вашего контрагента.

Стоимость услуг обеспечения экономической безопасности

Стоимость выявления злоупотребления и мошенничества в компаниях

Наименование услуги	Содержание услуги	Стоимость	Примечания
Устная консультация	Устная консультация Клиента по возможным злоупотреблениям и мошенничествам, продолжительность до 2 часов	От 2 500 руб./час	Стоимость зависит от направления деятельности компании, сложности ситуации, возможных вариантов решения проблемы. Консультация производится в офисе Клиента.
Письменная консультация Клиента	Письменная консультация Клиента по результатам устного общения и анализа документов.	От 2 000 руб./час	Стоимость зависит от направления деятельности компании, сложности ситуации, возможных вариантов решения проблемы. Письменная консультация готовится в течение 3 рабочих дней на основании информации и документов Клиента.
Проведение расследования в офисе Клиента	Проведение расследования в офисе Клиента, устное общение, анализ документов, продолжительность работы до 5-7 рабочих дней.	От 1500 руб./час + % от ущерба (экономии в будущем)	Стоимость зависит от направления деятельности компании, сложности ситуации. В течение расследования проводится общения с сотрудниками компании, анализируются документы, проводятся прочие мероприятия. По окончании расследования представляется письменный отчет с указанием суммы ущерба, виновных лиц и мер по предотвращению в будущем злоупотреблений и мошенничеств.

Стоимость аудита объекта купли-продажи (Due Diligence, Дью Дилидженс)

Наименование услуги	Содержание услуги	Стоимость	Примечания
Комплексный DD	Проводится полный Due Diligence деятельности компании	По договоренности	тоимость определяется в зависимости от размера бизнеса (малый, средний, крупный), целей и задач, поставленных Клиентом.
Юридический DD	Проводится правовой Due Diligence деятельности компании, устанавливаются правовые риски компании	По договоренности	Стоимость определяется в зависимости от размера бизнеса (малый, средний, крупный)
Финансовый DD	Проводится финансовый Due Diligence деятельности компании, устанавливаются финансовые риски, проводится финансовый анализ деятельности компании	По договоренности	Стоимость определяется в зависимости от размера бизнеса (малый, средний, крупный)
Налоговый DD	Проводится налоговый Due Diligence деятельности компании, устанавливаются налоговые риски в компании, меры по их исключению и/или минимизации	По договоренности	Стоимость определяется от размера бизнеса (малый, средний, крупный)

Стоимость консультаций по вопросам совершения сделок по купле-продаже бизнеса с точки зрения налогообложения

Наименование услуги	Содержание услуги	Стоимость	Примечания
Предложения по сделкам купли-продажи бизнеса	Проводится анализ пожеланий Клиента по сделке, письменно предлагаются возможные варианты ее проведения	От 2 000 руб./час	Стоимость зависит от сложности сделки, срочности решения вопроса. В обычных условиях консультация готовится в течение 3-х рабочих дней на основании пожеланий Клиента и представленных документов.

Стоимость выявления налоговых рисков в компании по отдельным сделкам

Наименование услуги	Содержание услуги	Стоимость	Примечания
Выявление рисков по отдельным эпизодам или сделкам в ходе устной беседы	Устная консультация Клиента по возможным рискам по отдельным эпизодам и сделкам, продолжительность до 2-х часов	От 2 500 руб./час	Стоимость зависит от направления деятельности компании, сложности сделок. Консультация оказывается в офисе Клиента.
Выявление рисков по отдельным эпизодам и сделкам в ходе общения и анализа документов	Письменная консультация Клиента по результатам устного общения и анализа документов с указанием возможных рисков	От 2 000 руб./час	Стоимость зависит от направления деятельности компании, сложности сделок. Письменная консультация готовится в течение 3-х рабочих дней на основании информации и документов Клиента.